 ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ Расходы по внедрению списывают во время использования программы
Первоначальная стоимость компьютера не включает расходы на софт Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета программного обеспечения. По большинству вопросов позиция столичных налоговиков полностью совпадает с мнением Минфина России. А вот с позицией ФНС России мнение столичных инспекторов иногда не совпадает. Чаще всего компании интересовались у столичного УФНС, в каком порядке списывать стоимость программного обеспечения и расходы по его внедрению. Кроме того, организации волновало, обязаны ли они увеличить стоимость компьютера на цену софта. Московское УФНС подтвердило, что такой обязанности в кодексе нет. Однако в ФНС России позиция иная. Как инспекторы рекомендуют учесть программы
Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания купила неисключительную лицензию на компьютерную программу. При этом право на использование в лицензионном договоре оформлено на неопределенный срок. Как в таком случае учитывать стоимость программы в расходах по налогу на прибыль? Расходы учитывают равномерно в течение периода использования программы. Если в договоре на приобретение срок использования программы не установлен, то компания вправе определить его сама. Однако в таком случае договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). А значит, максимальный срок, в течение которого компания спишет расходы, равен пяти годам (письмо от 30.09.10 № 16-15/102331@ .1*) Если срок использования программы не установлен, расходы в налоговом учете можно списать единовременно как прочие (п. 1 ст. 272 , подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). А самостоятельно установить такой срок надо только в бухучете (п. 18 ПБУ 10/99). Такая позиция рискованная, и практики в ее защиту в Московском регионе нет. Зато в других округах она в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.10 № А57-4800/2009)
Помимо стоимости неисключительной лицензии на программу компания оплатила услуги по ее внедрению. В каком порядке учитывать расходы на покупку лицензии и затраты на оплату услуг по внедрению программного обеспечения? Стоимость лицензии, а также расходы по внедрению программы списывают в течение срока использования прав на нее. Например, если компания приобрела право пользования программой сроком на 10 лет, то в течение этого периода она должна списывать расходы на внедрение (письмо от 22.09.10 № 16-15/099560@) Сейчас в Минфине считают так же (письмо от 23.10.09 № 03-03-06/1/681). Но раньше разрешали списывать расходы на внедрение единовременно (письмо от 06.03.07 № 03-03-06/1/148). Такую позицию поддерживают и некоторые суды (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.10 № А56-48512/2009)
Компания приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения. Вправе ли компания не увеличивать на стоимость программы первоначальную стоимость компьютера, а сразу списать покупку в расходы? Расходы по приобретению права на использование программ для компьютера являются прочими (подп. 26 п. 1 ст. 264 НКРФ). И кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость компьютера на стоимость программ (письмо от 30.09.10 № 16-15/102331@ .2) В ФНС настаивают, что софт увеличивает стоимость актива (письмо от 29.11.10 № ШС-17-3/1835). Поэтому спор с налоговиками не исключен, несмотря на письмо столичного УФНС. В суде у компании будут хорошие шансы на победу (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.10 № КА-А40/5378-10)
Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве. Статья напечатана в газете "УНП" № 22, |
