 УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам. Когда можно выплатить дивиденды Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями. Ведь, во-первых, дивиденды рассчитываются исходя из полученной по итогам года чистой прибыли либо исходя из нераспределенной прибыли прошлых лет . А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частности : - ее уставный капитал должен быть полностью оплачен; - размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала. Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротства . Напомним, что размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса. И если вы не покупали у акционеров акции, то можете рассчитать чистые активы по формуле : налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний); - участнику-физлицу - НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ . Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль . Вместе с тем некоторым организациям удавалось в суде доказать правомерность расчета чистой прибыли по своим методикам ; восстановить бухгалтерский учет за все те периоды, за которые планируется выплатить дивиденды. Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому - он самый безопасный ; составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо: - по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА - по данным учета; - по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.); - по иным статьям баланса - по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями). Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода. Сроки выплаты дивидендов Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении . Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия: - все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней) ; Внимание! С 2011 г. дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате . - дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа) . Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки . Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должны . Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариуса , но это ваше право, а не обязанность. Внимание! При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами . Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала . Выплата дивидендов третьим лицам Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) . Примечание. В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому "дивидендные" налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам . А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника . Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства. Невостребованные дивиденды Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок. С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.
Период начисления
дивидендов
Срок на
предъявление
требования о
выплате
дивидендов по
уставу
Срок, в течение
которого участник
вправе обратиться с
требованием о выплате
дивидендов
в 2011 г. и
позже
до 2011 г., если
на 31.12.2010 не истек
срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов по
уставу (если
уставом срок не
определен, он признается
равным 3 годам со дня
истечения срока на
выплату дивидендов )
не
установлен
3 года или
меньше
В течение 3 лет со
дня истечения срока
выплаты дивидендов
Больше 3 лет, но
не больше 5 лет
В течение срока,
установленного
уставом
Больше 5 лет
В течение 5 лет со
дня истечения срока
выплаты дивидендов
С 31.12.2007 по
30.12.2010, если:
срок на
предъявление требования
о выплате дивидендов
истек на 31.12.2010
уставом или
решением о выплате
дивидендов не определен
срок их выплаты
Не важен
С 01.01.2011 по
30.06.2011
По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате. РАССКАЖИ РУКОВОДИТЕЛЮ Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой. Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитываете . Если в 2007-2010 гг. вы, как того требовал Минфин , включали суммы невостребованных дивидендов во внереализационные доходы, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за периоды, в которых включали их в доходы (начиная с 01.01.2007), с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога . * * * В этом году помните о двух новшествах: первое - выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе - появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам. ------------------------------- п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ); п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ); Письмо Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/063489 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; ст. 43 Закона N 208-ФЗ п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791 п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" пп. 1, 3 ст. 224, п. 1, подп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ ст. 123 НК РФ Постановления ФАС МО от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09; Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2009 N А57-1360/09 Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, от 29.01.2008 N 07-05-06/18 п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ ст. 395 ГК РФ п. 3 ст. 405, пп. 1, 3 ст. 406 ГК РФ ст. 395 ГК РФ подп. 4 п. 1 cт. 327 ГК РФ п. 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ статьи 309, 312 ГК РФ п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ пп. 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ ст. 196 ГК РФ ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ ч. 4, 5 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N06, 2011 |
