 налог на прибыль, а с граждан - НДФЛ) из дивидендов, выплаченных в натуральной форме, вы не можете . А из своих средств вы такие налоги уплачивать не должны . Поэтому вам следует письменно сообщить своей налоговой инспекции о невозможности удержать налог и о его сумме: - по НДФЛ - по форме 2-НДФЛ не позднее 1 месяца по окончании года, в котором вы выдали такие дивиденды (если до конца года не удалось удержать налог из других выплат в пользу участника) ; - по налогу на прибыль - в произвольной форме в течение 1 месяца со дня выдачи дивидендов имуществом . При выдаче дивидендов товарами вы отражаете в налоговом учете их обычную реализацию, причем как для целей НДС, так и для целей налога на прибыль . Цена передаваемых товаров с учетом НДС будет равна сумме погашаемой задолженности по дивидендам. Одновременно вы включаете в "прибыльные" расходы стоимость приобретения этих товаров . В бухгалтерском учете на дату передачи товаров вы делаете следующие проводки .
Содержание операции
Дт
Кт
Начислены дивиденды
84 "Нераспределен-
ная прибыль
(непокрытый
убыток)"
75-2 " по
выплате доходов"
Участникам в счет выплаты
дивидендов переданы
товары
76 "Расчеты с
разными дебиторами
и кредиторами"
90-1 "Выручка"
Отражен НДС
90-3 "НДС"
68, субсчет "НДС"
Списана себестоимость
товаров
90-2 "Себестои-
мость продаж"
41 "Товары"
Задолженность участников
по оплате товаров зачтена
в счет погашения
задолженности по выплате
им дивидендов
75-2 "Расчеты по
выплате доходов"
76 "Расчеты с
разными дебиторами
и кредиторами"
Имейте в виду: поскольку вы передаете участникам товары, то контролеры смогут проверить правильность примененных цен . Поэтому следите, чтобы цены товаров, переданных в качестве дивидендов, не отличались от ваших обычных продажных цен на аналогичные товары более чем на 20%. Примечание. Напомним, в АО возможность выплаты дивидендов имуществом, а не деньгами должна быть предусмотрена уставом . А в ООО установить такой порядок выплаты может и общее собрание участников . ------------------------------- п. 1 ст. 24, подп. 3 п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ п. 18 ст. 217 НК РФ Письмо Минфина России от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375 Письмо Минфина России от 29.10.2007 N 03-04-06-01/363 п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ п. 1 ст. 210 НК РФ подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ п. 7 ст. 3 НК РФ Письмо Минфина России от 04.10.2010 N 03-04-06/2-233 ст. 123 НК РФ подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ пп. 1, 3, 4 ст. 24, п. 9 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ ст. 211, подп. 2 п. 1 ст. 223, п. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@; Письмо Минфина России от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258 подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ; п. 10 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.99 п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ; Письма Минфина России от 26.03.2010 N 03-03-06/1/198, от 17.12.2009 N 03-11-09/405; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126 пп. 1, 3 ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ п. 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н; пп. 4, 6, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н; пп. 2, 6, 13, 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н; Инструкция по применению Плана счетов... утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N09, 2011 |
