Закончился 4 кв.2011 года. В срок не позднее 20 января 2012 года, по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организации и ИП, на которых возложены обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов) в соответствии с Налоговым кодексом, должны представить налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2011г.
В соответствии со ст.80 Налогового кодекса, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации
. Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации, в электронном виде.
Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина №104н от 15.09.2009г.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями Налогового Кодекса и данными налоговых регистров организации, которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.
При отсутствии операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином.
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Ромашка», мы заполним декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года с пояснениями.
Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность необходимо предоставить в электронном виде, заверив ее электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
1. Титульный лист декларации.
Заполнение полей декларации следует осуществлять слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1», «2» и т.д.
Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
·21 - 1 квартал;
·22 – 2 квартал;
·23 – 3 квартал;
·24 – 4 квартал.
Отчетный год – указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается номер ИФНС, в которую предоставляется декларация.
По месту учета (код) - указывается код «400». Данный код означает, что декларация представляется по месту постановки на учет организации - налогоплательщика.
Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:
·цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
·цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается:
Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.
Ф.И.О. представителя организации, если Расчет подписывается «по доверенности».
В поле «Подпись» ставится подпись вышеуказанного лица. Подпись заверяется печатью организации.
В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата). К декларации необходимо приложить копию указанного документа.
Пример заполнения титульного листа декларации.
Приложение №1 к приказу Министерства финансов Российской
Федерации от 15.10.2009 № 104н (в редакции приказа Минфина России
от 21.04.2010 № 36н)
ИНН
7
7
2
3
0
3
8
7
7
2
-
-
КПП
7
7
2
3
0
1
0
0
1
Стр.
0
0
1
Форма по КНД 1151001
2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика, а так же код ОКАТО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.
Код по ОКАТО (строка 010) - отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО). Этот код содержится в информационном письме Об учете в Статрегистре Госстата, содержащем коды государственной статистики.
Обратите внимание: При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) – указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
· (см. текст в предыдущей редакции)
·лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
· (см. текст в предыдущей редакции)
·налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Обратите внимание: Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) – указывается сумма НДС к уплате в бюджет.
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) – указывается сумма НДС к возмещению из бюджета.
Обратите внимание: В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверкив порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Пример заполнения Раздела 1 декларации.
ИНН
7
7
2
3
0
3
8
7
7
2
-
-
КПП
7
7
2
3
0
1
0
0
1
Стр.
0
0
2
Раздел 1. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
по данным налогоплательщика
Показатели
Код
строки
Значения показателей
Код по ОКАТО
010
8
8
4
1
5
0
0
0
0
0
0
Код бюджетной классификации
020
1
8
2
1
0
3
0
1
0
0
0
0
1
1
0
0
0
1
1
0
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в
соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового
кодекса Российской Федерации (руб.)
030
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в
соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового
кодекса Российской Федерации (руб.)
040
1
4
4
3
5
2
9
-
-
-
-
-
(величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и
суммы строк 240 раздела 3, 010 раздела 4, 010 раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 раздела 6 больше или равна нулю)
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета
в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового
кодекса Российской Федерации (руб.)
050
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
(величина разницы суммы строк 230 раздела 3, 020 раздела 6 и
суммы строк 240 раздела 3, 010 раздела 4, 010 раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 раздела 6 меньше нуля)
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
(подпись)
1
6
.
0
1
.
2
0
1
2
(дата)
2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика, а так же код ОКАТО и код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению НДС.
Код по ОКАТО (строка 010) - отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО). Этот код содержится в информационном письме Об учете в Статрегистре Госстата, содержащем коды государственной статистики.
Обратите внимание: При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) – указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
· (см. текст в предыдущей редакции)
·лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
· (см. текст в предыдущей редакции)
·налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Обратите внимание: Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) – указывается сумма НДС к уплате в бюджет.
Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) – указывается сумма НДС к возмещению из бюджета.
Обратите внимание: В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверкив порядке, установленном статьей 88 НК РФ.
Пример заполнения Раздела 1 декларации.
ИНН
7
7
2
3
0
3
8
7
7
2
-
-
КПП
7
7
2
3
0
1
0
0
1
Стр.
0
0
3
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,
облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации
Налогооблагаемые объекты
Код строки
Налоговая база (руб.)
Ставка НДС
Сумма НДС (руб.)
1
2
3
4
5
1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего
010
1
0
1
5
2
4
7
0
-
-
-
-
18%
1
8
2
7
4
4
5
-
-
-
-
-
020
5
7
8
6
9
0
-
-
-
-
