 ЕНВД (сделка заключена в рамках "вмененной" деятельности) и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 100 млн руб. Эта норма будет применяться с 01.01.2014. Но если сделки между такими взаимозависимыми лицами будут заключаться через посредников, то они будут контролироваться уже с 01.01.2012 ; одна из сторон сделки - плательщик налога на прибыль (сейчас это участник проекта "Сколково") или применяет ставку 0%13 и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 60 млн руб. ; хотя бы одна из сторон сделки - резидент особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль, и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превысит 60 млн руб. Эта норма будет применяться с 01.01.2014 ; сумма доходов по сделкам в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (нефть, нефтепродукты, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни), совершенным с одним лицом, за календарный год превысит 60 млн руб. ; сумма доходов по сделкам с одним лицом, зарегистрированным в оффшорах, за календарный год превысит 60 млн руб. По заявлению ФНС суд может признать контролируемыми и другие сделки . По контролируемым сделкам налоговики будут проверять правильность исчисления только четырех налогов - налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ и НДС . Обнаруженная по итогам проверки недоимка может быть взыскана с организации (предпринимателя) только в судебном порядке . Получается, что ЕСХН, ЕНВД и налог при УСНО по этому основанию доначислить нельзя.
Если инспекторы при проверке обнаружат, что по контролируемым сделкам цены не соответствуют рыночным, то : - по сделкам, доходы и расходы по которым будут признаны в 2012-2013 гг., организациям и предпринимателям никакие санкции не грозят; - по сделкам, доходы и расходы по которым будут признаны в 2014-2016 гг., организациям и предпринимателям грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога; - по сделкам, доходы и расходы по которым будут признаны начиная с 2017 г., организациям и предпринимателям грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. 5. Организации по итогам года обязаны будут уведомлять налоговиков о контролируемых сделках . За неуведомление организацию оштрафуют на 5000 руб. 6. Проверки контролируемых сделок будут проводиться в специальном порядке (новый вид налоговых проверок) самой ФНС России . По этим проверкам установлены свои сроки проведения, своя процедура составления акта и вынесения решения . Так что с 2012 г. контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок . 7. Вводится такое понятие, как симметричные корректировки. То есть если ФНС доначислит исходя из рыночных цен, например, НДС и налог на прибыль одной стороне сделки, то другая сторона сделки может пересчитать налоги исходя из этой же цены в сторону уменьшения. Но сделать это можно будет только в том случае, если организация, которой доначислен налог, уплатила его в бюджет . 8. Организации - крупнейшие налогоплательщики смогут обратиться в ФНС с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. В нем определяется порядок определения цен и методов ценообразования в контролируемых сделках . Если организации будут соблюдать условия такого соглашения, то налоговики при проверке не вправе будут доначислить налоги, штрафы и пени в отношении контролируемых сделок . Правда, за рассмотрение заявления о заключении такого соглашения придется заплатить внушительную госпошлину - 1,5 млн руб. . 9. Все новшества будут применяться к тем сделкам, доходы и расходы по которым будут признаваться по правилам гл. 25 НК РФ после 01.01.2012. Причем даже в том случае, если договор заключен в этом году и ранее. А к сделкам, доходы и расходы по которым признаны до 31.12.2011, будут по-прежнему применяться положения статей 20 и 40 НК РФ . ------------------------------- п. 1 ст. 20 НК РФ п. 2 ст. 105.1 НК РФ подп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ подп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ п. 7 ст. 105.1, п. 2 ст. 20 НК РФ подп. 2, 4 п. 2 ст. 40, ст. 105.14 НК РФ пп. 1, 5 ст. 105.14 НК РФ утв. Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н подп. 1 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ подп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ; п. 2 ст. 4 Закона N 227-ФЗ подп. 2 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ; п. 2 ст. 4 Закона N 227-ФЗ п. 5.1 ст. 284 НК РФ подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ подп. 5 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ п. 4 ст. 4 Закона N 227-ФЗ подп. 2 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ подп. 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ п. 10 ст. 105.14 НК РФ п. 4 ст. 105.3 НК РФ подп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ ст. 129.3 НК РФ; п. 9 ст. 4 Закона N 227-ФЗ п. 1 ст. 105.16 НК РФ ст. 129.4 НК РФ п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 105.17 НК РФ; п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 ст. 105.17 НК РФ п. 1 ст. 105.17 НК РФ пп. 1, 2 ст. 105.18 НК РФ статьи 105.19, 105.22 НК РФ п. 2 ст. 105.23 НК РФ п. 14 ст. 2 Закона N 227-ФЗ пп. 1, 5, 6 ст. 4 Закона N 227-ФЗ Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N16, 2011 |
