 Если организация реализует не только собственные товары, но и товары по договору комиссии, она обязана вести как книгу продаж, так и журнал учета счетов-фактур (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ). При этом в книге продаж нужно регистрировать выставленные счета-фактуры только в тех случаях, когда возникает обязанность исчислить НДС. Иными словами, в книге продаж налогоплательщик отражает счета-фактуры по реализации собственных товаров, учитывая, что: - в графе 13б отражается итоговая стоимость товаров с учетом НДС (пп. «с» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Она должна быть равна той, которая указана в графе 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате»;
- в графе 17 указывается исчисленная сумма НДС (пп. «х» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Счета-фактуры, выставленные при реализации товара, принадлежащего комитенту, должны отражаться только в части 1 журнала учета (без отражения в книге продаж) с учетом следующих особенностей: - в графе 14 указывается итоговая стоимость товаров с учетом НДС (пп. «о» п. 7 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Она переносится из графы 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате»;
- в графе 15 – исчисленная сумма НДС (пп. «п» п. 7 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Такой порядок действий рекомендует ФНС России в письме от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@. В «1С:Предприятии» поддерживается заполнение книги продаж в соответствии с разъяснениями ФНС, приведенными в указанном письме. Отражение счетов-фактур в журнале их учета с учетом рекомендаций налогового ведомства будет реализовано. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства». Источник its.1c.ru |
