Новый вид расходов при УСНО и другие изменения в НК РФ
 Налог на прибыль»;
– гл. 25.3 «Государственная пошлина»;
– гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»;
– гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»;
– гл. 31 «УСНО либо на уплату таких налогов, как НДФЛ, которые уплачиваются независимо от применяемого налогового режима.
Новые расходы по УСНО
Начнем с изменений, которые внесены непосредственно в гл. 26.2 НК РФ.
Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
До этих изменений права учесть в расходах при УСНО взносы в саморегулируемые организации (СРО) «упрощенцы» не имели. На протяжении всего 2010 года представители Минфина категорически запрещали это делать. Логика была такова. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень является закрытым.
Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые СРО, в нем отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (письма Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-11-06/2/170, от 10.08.2010 № 03-03-06/4/75, от 12.04.2010 № 03-11-06/2/57).
Это новшество вступает в силу со дня официального опубликования Федерального закона № 395-ФЗ. Как мы уже сказали выше, данный закон был опубликован 30 декабря 2010 года. Отсюда следует, что учитывать расходы в виде взносов в СРО «упрощенцы» имеют право с 30 декабря 2010 года.
Напомним, что налоговый период по налогу при УСНО – календарный год. Встает вопрос: можно ли учесть расходы по уплате взносов в СРО, произведенные в течение 2010 года до 30 декабря? Здесь мнения специалистов расходятся: одни считают, что можно (есть такие выводы и в специализированных изданиях), другие – что можно учитывать только с 2011 года.
Наше мнение по поводу 2011 года однозначно – взносы в СРО,
уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», с 1 января 2011 года учитывать можно и нужно.
Что касается учета взносов в СРО за 2010 год, в данном случае смущает то, что те положения Федерального закона № 395-ФЗ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, прописаны в п. 3 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ. И в этом пункте не указаны изменения, которые внесены в гл. 26.2 НК РФ.
Поскольку цена вопроса достаточно велика (взносы в СРО являются значительными суммами), спешить с выводами не следует. Бухгалтерам «упрощенцев» не привыкать к проблемам, связанным с налоговым учетом. Будем ждать разъяснений по данному вопросу, тем более что срок подачи налоговой декларации по УСНО за 2010 год еще не подошел. В крайнем случае придется сдавать уточненную декларацию.
Изменения по НДФЛ
Со дня официального опубликования Федерального закона № 395-ФЗ вступают в силу следующие изменения в гл. 23 НК РФ:
– по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами изменения внесены в п. 4 ст. 212, ст. 214.1, 220.1, п. 2 ст. 226 НК РФ. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ). Также уточнено понятие «налоговый агент» для целей данной статьи и ст. 214.3 и 214.4 НК РФ (устанавливающих особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами), а также скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым агентом;
– ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
– к профессиональным налоговым вычетам (ст. 221 НК РФ) отнесены также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке.
Новшества по налогу на прибыль
В главу 25 НК РФ внесены следующие изменения, напрямую не затрагивающие налогообложение «упрощенцев»:
– освобождение от уплаты налога на прибыль в особом порядке участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
– новые положения по определению срока полезного использования нематериальных активов (ст. 258 НК РФ);
– изменения в порядке признания доходов (ст. 271 НК РФ) и расходов (ст. 271 НК РФ) при методе начисления в случае получения и перечисления аванса, задатка, выраженного в иностранной валюте. Изменения внесены также в ст. 316 НК РФ для налогоплательщиков, работающих по методу начисления, при получении аванса в иностранной валюте;
– ст. 284 «Налоговые ставки» НК РФ дополнена новыми положениями для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, и по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. Новые ставки – 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 и 284.2 НК РФ.
Также изменения и дополнения внесены в ст. 289, 331, 333.35 НК РФ. В новой редакции теперь представлены пп. 48.1 и 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ. |
Другие новости по теме:
|
Популярные новости
ФинОмен в соц.сетях:
Календарь
Архив новостей
|
|
